Inntekter deles inn i to kategorier, tilskudd eller vederlag.
- Tilskudd utløser normalt ikke MVA
- Vederlag utløser MVA, med mindre det er unntatt eller fritatt i loven
Tilskudd - enveis transaksjon uten krav til motytelse
Med tilskudd menes midler som tilflyter institusjonen uten krav til motytelse fra universitetets side. Tilskudd er en enveis-transaksjon, og regnes normalt ikke som betaling for en tjeneste/vare i et MVA-perspektiv. Dermed er omsetningsvilkåret i MVA-loven heller ikke oppfylt.
Bidragsfinansierte prosjekter
Eksternt finansierte prosjekter kategorisert som bidrag vil normalt finansieres gjennom tilskudd. Finanisering av bidragsprosjekter kan også kalles tilskudd eller tildeling, men med hensyn til MVA betyr disse ordene det samme - de er alle enveistransaksjoner hvor universitetet mottar midler uten at vi yter tjenester eller varer tilbake.
Vederlag - toveis transaksjon med krav til motytelse
Med vederlag menes tilfeller hvor det er krav om motytelse fra universitetets side. Vederlag forstås her som betaling for en motytelse. I MVA-sammenheng betyr det at omsetningsvilkåret er oppfylt.
Motytelsen kan bestå i arbeidsinnsats som for eksempel
- deltakelser på andre institusjoners prosjekter
- foredrag
- kurs
- hel eller delvis overføring av rettigheter til resultater
Når finansiering medfører en eller annen form for motytelse skal fakturering av inntekten normalt gjøres med påslag av MVA, med mindre noen av unntakene eller fritakene i loven kommer til anvendelse.
Eksternt finansierte oppdragsprosjekter finansieres av vederlag
Eksternt finansierte oppdragsprosjekter finansiers av vederlag/betaling. Dermed er omsetningsvilkåret oppfylt slik at det skal beregnes merverdiavgift med mindre et av unntakene eller fritakene i loven er aktuelle. Det samme gjelder mer sporadisk tjenestesalg, hvor aktiviteten ikke behøver prosjektstyring etter BOA eller interne retningslinjer.
Merk: Begrepene som benyttes er rettesnorer og kan ikke i seg selv gis avgjørende betydning i spørsmålet om en utgående faktura skal ha MVA eller ikke. Det er til sist vilkårene i merverdiavgiftsloven og innholdet av begrepet "omsetning", som er avgjørende for en avgiftsvurdering.
Det finnes flere eksempler på at begrepet tilskudd er benyttet i avtaler/kontrakter, men hvor avtalens innhold medfører en form for motytelse fra universitetets side slik at omsetningsvilkåret er oppfylt.
Valg av inntektsart
Kontering av tilskudd
I artskontoplanen vil tilskudd konteres i klasse 34, 36 eller 39. (Spennene er ikke helt rene). Artskonto velges på bakgrunn av finansieringskilde.
Kontering av vederlag
Vederlag konteres i klasse 30-32 og 36. Artskonto velges på bakgrunn utelukkende av ytelsens art og ytelsens forhold til merverdiavgiftslovens bestemmelser. Finansieringskilde har her ingen betydning.
Alle artskonti på inntektssiden er uløselig knyttet til den status ytelsen har i forhold til merverdiavgiftsloven. Hver konto kan dermed bare ha én mva-kode og skal ikke oversyres i fakturasystemet.