MVA på tjenestekjøp fra utlandet
Ved kjøp av tjenester fra utlandet skal aldri utenlandsk MVA betales. Dersom det er beregnet mva (på engelsk VAT) på fakturaen fra utlandet skal leverandøren kontaktes.
Dersom det kjøpes tjenester fra utlandet er vi forpliktet til selv å regnskapsføre, innberette og betale norsk mva etter norske avgiftsregler. Disse artene må derfor føres på bestemte arter, og med koder som beregner riktig mva av fakturaen.
Følgende syv arter krever mva-kode 06 eller 07 (06 er standard forslag. 07 brukes kun der det er fradrag for inngående mva, evt for et oppdragsprosjekt)
- 6852 Elektroniske tidskrifter - utenlandsk leverandør
- 6852 Elektroniske tidskrifter til UBs samlinger - utenlandsk leverandør
- 6854 Elektroniske bøker - utenlandsk leverandør
- 6585 Elektroniske bøker til UBs samlinger - utenlandsk leverandør
- 6587 Databaser til UBs samlinger - utenlandsk leverandør
- 6856 Databaser - utenlandsk leverandør
- 6797 Tjenester kjøpt i utlander - belastes mva
Avgiften føres som kostnad på den enkelte enhet med samme kontostreng som fakturaen.
MVA på varekjøp fra utlandet
Ved kjøp av varer gjelder de samme reglene som ved kjøp av tjenester. Men for varer er tollkassereren avgiftsinnkrever. UiO får da faktura fra tollkassereren.
Import - anskaffelser fra utlandet
"Det skal betales utgående merverdiavgift ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet, Svalbard eller Jan Mayen, jf. Merverdiavgiftsloven § 3-30. Forutsetningen for å beregne en såkalt “snudd avregning” er at tjenesten ville vært avgiftspliktig ved innenlands omsetning. Tjenester levert over internett vil typisk regnes som fjernleverte."
Når det gjøres anskaffelser fra utenlandske leverandører som enten fraktes til Norge (som ved varekjøp) eller benyttes/brukes i Norge (som ved tjenestekjøp) blir universitetet verken belastet med norsk MVA eller opprinnelseslandets avgift (VAT) av leverandøren. Leverandøren anser sin leveranse for eksportert og avgift (VAT) legges derfor ikke til på faktura. Anskaffelsene skal i stedet ilegges norsk MVA, så lenge anskaffelsen ville vært avgiftspliktig ved omsetning i Norge.
For varekjøp gjøres dette ved at speditør belaster universitetets sentrale tollkredittkonto. Enheten som gjør bestillingen konterer inngående faktura med MVA-kode 12. På denne måten belastes riktig stedkode med en gang uten å måtte vente på avregning fra tollkassereren.
Ved tjenestekjøp fra utlandet er universitetet selv pliktig til å beregne/innbetale norsk MVA etter merverdiavgiftsreglene for omvendt avgiftsplikt (Reverse Charge). I praksis ordnes dette ved at inngående faktura for tjenestekjøp fra utlandet konteres med MVA-kode 06. Dette sikrer direkte belastning på kostnadssted og innberetning av norsk MVA for anskaffelsen.
Vanlige tjenestekjøp fra utlandet:
- konsulent (forskningstjenester)
- innleie av arbeidskraft
- programvare (software)
- analyser
- lisenser
- databasetjenester
- språkvask
- publiseringsavgift
- service