Forpliktelsesmodellen for bokføring av anleggsmidler

Investeringer føres i balansen i kontoklasse 1.

Resultatet blir belastet med total investeringssum, og belastningen blir automatisk kontert debet på inntektskonto 3911/3912/3913 ”Inntektsført bevilgning benyttet til investering” og kredit 2150/2151/2152 ”Ikke inntektsført bevilgning til investering”.

Forpliktelsesmodellen skal være resultatnøytral. For hver aktivering av et anleggsmiddel i balansen oppstår det dermed en tilsvarende forpliktelse på gjeldssiden i balansen.

Føres av den enkelte enhet:

• Konto 1xxx (eiendel): Debitering av investeringsbeløp (balanseføring)
• Konto 2400 Leverandørgjeld: Kreditering av investeringsbeløp

Automatiske føringer:

• Konto 3911, 3912 og 3913 Inntektsført bevilgning: Debitering av investeringsbeløp.  
• Konto 2150, 2151 og 2152 Ikke inntektsført bevilgning til invenstering (forpliktelse): Kreditering av investeringsbeløp. 

Avskrivningene belastes i kontogruppe 60. Avskrivningskostnaden ”oppveies” ved at det krediteres tilsvarende beløp på konto 3951, 3952 og 3953 ”Inntektsføring av avsetning knyttet til anleggsmidler”. Dermed vil ikke avskrivningene gi noen resultateffekt, og budsjettet påvirkes ikke.

På den enkelte budsjettenhet vil følgende fremkomme:

• Konto 1xxx Akkumulerte avskrivninger (periodens avskrivning): Kreditering av avskrivning (balanseføring)
• Konto 60xx Avskrivninger: Kostnadsføring av periodens avskrivninger
• Inntektsføring av avsetning knyttet til anleggsmidler:(Kredit)
  • Konto 3951 Inntektsføring av avsetning knyttet til anleggsmidler (avskrivning, kontogruppe 10)
  • Konto 3952 Inntektsføring av avsetning knyttet til anleggsmidler (avskrivning, kontogruppe 11)
  • Konto 3953 Inntektsføring av avsetning knyttet til anleggsmidler (avskrivning, kontogruppe 12)
• Ikke inntektsført bevilgning til investering (Debet)
  • Konto 2150 Ikke inntektsført bevilgning til investering (kontogruppe 10)
  • Konto 2151 Ikke inntektsført bevilgning til investering (kontogruppe 11)
  • Konto 2152 Ikke inntektsført bevilgning til investering (kontogruppe 12)

Bokføring av salg og kassasjon

• Bokføring av salg og kassasjon føres motsatt av tilgang/aktivering.
• Tilgang og akkumulerte avskrivninger vil nullstilles. Det vil si at inntekten krediteres og forpliktelsen debiteres, i forhold til bokført beløp/restverdi på salgstidspunktet/kassasjonstidspunktet, jf. forpliktelsesmodellen.
• I de fleste tilfeller vil det være forskjell mellom bokført beløp/restverdi og salgssum, og her vil det oppstå en regnskapsmessig gevinst(3810) eller tap(7801). Dette vil ikke gi noen resultateffekt i regnskapet.
• Anleggsskjema i Unit4 benyttes ved salg/kassering
• På dette skjemaet skal det fremkomme årsak til at anlegget er solgt eller kassert, samt legge ved vedlegg.  

Ved salg genereres utgående faktura av den enkelte enhet og følgende føring gjøres:

• Konto 1500 Kundefordringer: Debitering av salgsbeløp
• Konto 3802 Salg av anleggsmidler: Kreditering av salgsbeløp

Den enkelte enhet er ansvarlig for å legge inn dette via Anleggsskjema i Unit4.

Føres sentralt:

• Konto 1xxx (eiendel): Kreditering av investeringsbeløp (balanseføring)/tilbakefører investeringsbeløp
• Konto 1xx9 Akkumulerte avskrivninger: Debitering av avskrivninger på anlegget/tilbakefører akkumulerte avskrivninger
• Konto 3802 Salg av anleggsmidler: Debitering av bokført verdi/restverdi anlegget
• Konto 2150/2151/2152 Ikke inntektsført bevilgning til investering: Debitering av gjenværende forpliktelse på salgstidspuntket/kassasjonstidspunktet. 
• Konto 3960/3961/3962 Inntektsføring av resterende avsetning ved avgang av anleggsmidler: Kreditering av gjenværende forpliktelse på salgstidspunktet/kassasjonstidspunktet.

Brukerstøtte økonomi